Как правильно сменить налоговый режим в связи с отменой ЕНВД

Согласно Федеральному закону № 178-ФЗ от 02.06.2016 г. с 1 января 2021 года специальный налоговый режим ЕНВД завершает свое действие. Организации, применяющие «вмененку», до конца 2020 года должны были осуществить переход с ЕНВД на другие системы налогообложения. Какие режимы можно выбрать, в чем их особенности для налогоплательщика – рассмотрим в данной статье.

Вариантов перехода с ЕНВД всего пять. По закону, фирмы и индивидуальные предприниматели, не заявившие о выборе иного режима до 31 декабря 2020 года, считаются перешедшими на ОСНО – общую систему налогообложения. Помимо ОСНО, юрлицам разрешено стать плательщиками налогов по:

• патентной системе налогообложения (ПСН);
• упрощенной системе налогообложения (УСН);
• режиму налога на профессиональный доход (самозанятость);
• режиму единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Предприятиям, упустившим свой шанс уведомить ФНС о намерении изменить режим налогообложения в срок, придется ждать завершения периода (12 месяцев). ИП повезло больше: при желании они могут сменить ОСНО на ПСН или НПД уже в текущем году.

Плюсы и минусы перехода на ОСНО

Стать налогоплательщиком по ОСНО можно с первых дней 2021 года – при условии отсутствия заявления о выборе иных налоговых режимов. Характерной чертой ОСНО является большой объем налогов и отчетности, сдаваемой в ПФР, ФНС, ФСС, Росстат, причем с 2021 года – только с помощью оператора ЭДО. Вместо 15% от размера вмененного дохода организациям придется отчислять налог на прибыль и НДС по ставке 20% каждый, земельный налог, взносы в социальные фонды.

Предприятия, способные выдержать нагрузку ОСНО, могут пользоваться ее преимуществами:

• отсутствием ограничений на виды деятельности, размер прибыли, количество филиалов, численность работников;
• возможностью документально подтвердить убытки и сократить налог;
• работа с НДС, что делает фирму более привлекательной для контрагентов (сделать расчет НДС можно в специальном онлайн-калькуляторе).

Несмотря на сложность, ОСНО отвечает требованиям предпринимателей, развивающих бизнес высокими темпами.

Особенности перехода на ПСН

Патентная система налогообложения похожа на «вмененку» налоговым взносом, не зависящим от суммы реально полученной прибыли. Основой для расчета налога в ПСН выступает расчетная прибыль за заявленный срок действия патента. С 2021 года законодательством расширен список услуг, в отношении которых может применяться ПСН; среди них и те, которые ранее попадали под режим ЕНВД: техническое обслуживание, мытье, починка, охрана транспорта. Также в 3 раза увеличены допустимые площади магазинов и заведений общепита – с 50 до 150 кв. метров.

Как и ЕНВД, ПСН обладает рядом преимуществ для налогоплательщика:

• фиксированным размером платежа по ставке 6%;
• простым учетом в виде книги доходов и расходов;
• возможностью интеграции с другими системами налогообложения.

Переход на УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

УСН ориентирован на упрощение расчета и оплаты платежей малому и среднему предпринимательству. Она предполагает наличие двух базовых ставок:

• в размере 6% для тех, кто платит налог с доходов;
• в размере 15% с доходов, уменьшенных на сумму расходов.

Первая выгодна предприятиям с минимальными либо равными нулю затратами деятельности. Вторая снизит налоговую нагрузку при существенных расходах юридического лица, ограниченных статьей №346.16 НК РФ: купленных продуктов, работ, услуг для ведения бизнеса, оплаченных страховых взносов, больничных за первые три дня болезни работников.

В отличие от ПСН, «упрощенка» может быть выбрана и ИП, и ООО. Она примечательна:

• минимумом отчетности (одна налоговая декларация за 12 месяцев, книга доходов и расходов);
• возможностью интеграции с иными режимами налогообложения.

Предприятиям, совмещающим ЕНВД с УСН и желающим остаться на «упрощенке», по аналогии с ОСНО, не нужно предпринимать никаких действий. После 1 января 2021 года такие организации автоматически становятся плательщиками УСН. Юридическим лицам, находящимся только на ЕНВД, необходимо уведомить налоговую инспекцию по форме № 26.2-1, выбрав базу налогообложения.

Форма № 26.2-1:

Особенности перехода на НПД (самозанятость)

Плательщиками налога на профессиональный доход могут являться физлица и индивидуальные предприниматели:

• не нанимающие сотрудников;
• не занимающиеся перепродажей продукции, продажей, сдачей в аренду коммерческой недвижимости, автомобилей;
• не превышающие размер выручки 2,4 млн рублей в год.

Ставки режима налогообложения составляют 4% и 6% от доходов, полученных от физических и юридических лиц. Сумма ежемесячного платежа рассчитывается программой «Мой налог». Плательщик НПД освобождается от заполнения отчетности, деклараций, использования онлайн-кассы, страховых и медицинских взносов.

Переход с ЕНВД на ЕСХН

Круг предприятий, имеющих право перейти на ЕСХН, уже остальных: преимуществами системы налогообложения могут воспользоваться только производители сельскохозяйственной продукции, платившие ЕНВД. К ним относятся:

• производители, осуществляющие переработку и продажу сельскохозяйственных товаров;
• предприятия, оказывающие услуги в сферах животноводства и выращивания сельскохозяйственных культур.

Ключевое требование государства для плательщиков ЕСХН – составляющий не менее 70% от общей выручки доход от данных сфер деятельности.

В отличие от УСН, плательщики ЕСХН могут исчислять платеж только по ставке 6% с базой налогообложения «доходы минус расходы». Юридические лица освобождаются от уплаты всех налоговых платежей, кроме единого налога на сельскохозяйственную деятельность и НДС.